Michał Wasyl22 października 2024
Dodatkowe zobowiązanie w podatku od towarów i usług (VAT) stanowi sankcję podatkową za nieprawidłowe rozliczenie VAT ustaloną jako procent kwoty wadliwie ustalonego podatku (w wyniku zaniżenia VAT lub zawyżenia kwoty zwrotu. W dzisiejszym artykule opowiadam o tym, jak uniknąć dodatkowego podatku w VAT.
Pomimo, że przepisy zostały wprowadzone w 2017 r. to sposób ich stosowania jest praktycznym zagadnieniem w toku sporu podatkowego. Problemów związanych z dodatkowym zobowiązaniem VAT nie uniknęły duże przedsiębiorstwa, jak i celebryci, którzy wdali się w spór z organami podatkowymi.
Temat dodatkowego zobowiązania podatkowego VAT na pewno niejednokrotnie pojawi się w przestrzeni medialnej zwłaszcza biorąc pod uwagę ostatnie wydarzenia i sprawę youtubera znanego jako ‘Budda’.
Czym jest dodatkowy podatek w VAT i kiedy się go stosuje?
Dodatkowe zobowiązanie VAT jest formą podatku (a nie grzywny lub częścią materii prawa karnego lub karno-skarbowego) ustalanego przez organy podatkowe w ściśle określonych przypadkach wymienionych w ustawie o VAT.
Zasadniczo Organ podatkowy może nałożyć dodatkowe zobowiązanie w VAT zwłaszcza gdy:
- została zaniżona kwota VAT do zapłaty wykazana w deklaracji podatkowej,
- została zawyżona kwota zwrotu podatku naliczonego lub kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym zamiast wykazania kwoty podatku do zapłaty w deklaracji podatkowej,
- nie została złożona deklaracja podatkowa oraz nie został zapłacony podatek do organu podatkowego.
Co istotne, dodatkowe zobowiązanie VAT nie może być stosowane w przypadku błędów rachunkowych lub oczywistych omyłek (odmienną kwestią jest ustalenie czym jest błąd rachunkowy lub omyłka – i tu może rodzić się spór z Organem podatkowym).
Treść ww. zasad (wynikających wprost z ustawy o VAT) nie wyczerpuje całości okoliczności i przesłanek regulujących prawo do narzucenia ‘dodatkowego zobowiązania podatkowego w VAT’.
Czytaj dalej >>>
Michał Wasyl30 września 2024
Celem powołania fundacji rodzinnej jest między innymi efektywne zarządzanie zgromadzonym majątkiem przez fundatora powołującego fundację w akcie założycielskim lub testamencie. Oznacza to, iż zawiązując fundację rodzinną lub chcąc ją uposażyć w majątek, fundator powinien wnieść majątek do fundacji rodzinnej.
Zasadniczo wniesienie majątku może to nastąpić w ramach tzw. funduszu założycielskiego.
Fundusz założycielski ma za zadanie zasilić kapitał początkowy fundacji rodzinnej w oparciu o który możliwe jest zrealizowane celów fundacji takich jak skonsolidowanie posiadanych nieruchomości, czy reinwestowanie kapitału rodziny w celu dalszego pomnożenia.
Ustawodawca jako minimalny kapitał założycielski ustalił 100 000 złotych, przy czym jego wniesienie może nastąpić w formie gotówkowej lub rzeczowej (np. nieruchomości). Co istotne, fundacja rodzinna nie może zwrócić fundatorowi kapitału założycielskiego (zwrot może nastąpić wyłącznie w przypadku rozwiązania fundacji rodzinnej przez fundatora).
Zatem warto przemyśleć co będzie stanowiło kapitał założycielski przy założeniu fundacji rodzinnej.
Jeżeli chcemy wnieść nieruchomość (kamienicę, mieszkania, grunty orne etc.) możliwe jest utworzenie fundacji rodzinnej minimalnym nakładem gotówkowym (sto tysięcy złotych), a następnie wnieść zamierzoną nieruchomość. W przypadku wnoszenia nieruchomości do fundacji rodzinnej będziemy potrzebowali dokładnie takich samych dokumentów jak w przypadku zbycia nieruchomości.
Wniesienie nieruchomości do fundacji rodzinnej, a obowiązek VAT
W pierwszej kolejności należy zwrócić uwagę, iż w przypadku zamiaru wniesienia nieruchomości własnej do fundacji ustalenie skutków w VAT jest zależne od tego czy czynności wniesienia dokonuje podatnik VAT, jak również czy nieruchomość wchodzi w skład przedsiębiorstwa podatnika VAT.
Kwestię ustalenia tego czy dla potrzeb transakcji fundator jest podatnikiem VAT jest szczególnie istotna, zwłaszcza że transakcja może incydentalnie podlegać pod VAT (nawet jeżeli fundator nie jest zarejestrowanym podatnikiem).
Czytaj dalej >>>
Michał Wasyl05 lipca 2024
W interpretacjach podatkowych z dn. 25.06.2024 r. Dyrektor Krajowej Informacji zmienił stanowisko co do wypłaty świadczeń z fundacji rodzinnej, w sytuacji gdy fundatorami są małżonkowie. W poprzednio wydawanych interpretacjach podatkowych Dyrektor KIS uważał, że wypłata świadczenia z fundacji rodzinnej na rzecz małżonka może być opodatkowana.
Czy pomimo tego fundatorzy-małżonkowie są zabezpieczeni pod względem podatkowym?
Wprowadzenie do fundacji rodzinnej – cele i korzyści
Fundacja rodzinna jest nową instytucją funkcjonującą w polskim obrocie prawnym od 2023 r. W ww. zakresie Polska skorzystała z dorobku myśli prawniczej państw zachodnich (Niemcy, Szwecja, Austria, Szwajcaria etc.), w których instytucja fundacji rodzinnej jest znana od pokoleń.
W krajach europejskich wiele rodzin wykorzystuje fundację rodzinną do skutecznego zarządzania zgromadzonym majątkiem, a zwłaszcza do uniknięcia rozdrobnienia kapitałowego przedsiębiorstwa należącego do rodziny.
Czytaj dalej >>>
